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          专家9月工资在10月发放适用于个税新政吗

          2018年10月06日 09:31来源中新经纬 参与互动

          视频个税起征点将提至5000元 算算你工资能增加多少钱  来源中国新闻网

          中新经纬客户端10月6日电 题葛长银9月工资在10月发放可适用于个税新政吗

          作者葛长银(中国农业大学会?#33889;?#21103;教授中新经纬特约专家)

          个税新政实施之际一个打着税务总局权威发布名头的解读在网上广为流传其第三个解答如下

          问9月份的工资10月份发放(10月1日后发放的工资)是否可以享受5000元的基本减除费用和新税率

          答根据新个人所得税法和财政部 税务总局关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知(财税201898号)规定纳税人10月1日后实际取得的工资薪金所得适用5000元基本减除费用和新的税率表纳税人9月份工资在10月份实际取得可以享受5000元的基本减除费用和新税率表

          但是需要提醒的是工资薪金所得?#21069;?#26376;计税如果10月份再发放第二次工资需要与第一次工资所得合并计税不能再扣减一次5000元了

          从但需要提醒的是这种语气一看就不是出自税局官方部门的权威解读应该是社会人士之解说但我认为这个解答不论出自哪里?#38469;?#23545;纳税人的误导理由有三

          一是曲解税法迎合民众心理10月1日率先执行个税新政部分优惠政策最早出自个税修正案个税修正案对优惠时间和内容进行了准确的表述本修正案自2019年1月1日起施?#23567;?#26412;修正案施行前自2018年10月1日至2018年12月31日纳税人的工资薪金所得先行以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额依照本修正案第十六条的个人所得税税率表一(综合所得适用)按月换算后计算缴纳税款并不再扣除附加减除费用

          这就明确地界定了享受个税5000元扣除的时间区间和对象是纳税人2018年10月1日至2018年12月31日取得的工资薪酬所得?#20445;?#21363;纳税人在这个时间区间内从事?#23616;?#24037;作的劳动报酬可?#26376;?#20808;享受个税新政的优惠政策压根就没有提9月份工资的事也跟9月份工资的发放申报和纳税无关只有隶属于10月份的劳动报酬才能开始享受扣除5000元扣除包括在节前提前发放的10月份工资薪酬

          这次个税改革与2011年个税改革的政策口径也是一致的2011年的个税改革将免征额从2000元提高到3500元并在当年9月1号执行国家税务总局2011年第46号公告就明确(一)纳税人2011年9月1日(含)以后实际取得的工资薪金所得应适用税法修改后的减除费用标准和税率表(见附件一)计算缴纳个人所得税(二)纳税人2011年9月1日前实际取得的工资薪金所得无论税款是否在2011年9月1日以后入库均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表计算缴纳个人所得税当年纳税人在9月份申报8月份工资并完税时执行的免征额是2000元而非3500元所以从税法的一致性来看这次税改只有隶属于10月份的工资薪酬所得才能享受5000元的税前扣除隶属9月份的工资薪酬所得不能享受

          二是脱离实际不懂个税申报个税优惠政策的实施最后?#23478;?#33853;在执行层面即要过个税申报系统这一关个税申报系统不打开优惠的阀门?#20445;?#20248;惠政策就过不去所以解读个税新政如果不了解个税申报系统就容易产生知其一不知其二误导目前中国的个税申报系统是依据单位发放工资的隶属时间设定的即在新旧政策的交界期其前后工资所得肯定适用两种待遇当月发放当月工资政府机关事?#26723;?#20301;大都采取这种发放方式比如10月初(或提前到9月底)发放属于10月份的工资在个税新政优惠?#27573;?#24403;月发放上月工资这是企业的惯例比如10月份发放9月份的工资就不在个税新政的优惠?#27573;?#37492;于工资的两种发放方法和法规界定税款征收部门会预先在个税申报系统根据工资所属月份设定两个免征额即在10月份申报9月份工资的选择栏设置3500元在10月份申报当月工资的选择栏设定5000元所以隶属9月份的工资只能按3500元的免征额来申报并缴纳个税若按10月份的工资申报享受5000元的税前扣除在目前的税法解读中那涉嫌造假查到要承担法律责任

          三是只知税收不懂会计核算工资作为企业的重要成?#23616;?#20986;是要先通过会计核算计算出工资的发放数额和相应的个税才能进行个税申报即会计核算在前个税申报在后会计人员更不会没事找事地依据后边?#32435;?#25253;去改变前边的会计核算目前企业对工资的正常财税处理程序是月底进行工资的会计核算次月发放工资(也有当月底核算后就发的)并进行个税申报和缴纳企业9月份的工资一般都在9月底进行会计核算在10月份法定?#32435;?#25253;期内通过个税申报系统申报个税并当即划转税款这种长年累月?#32428;?#30340;工资核算模式一般不会轻易改变所以就不会出现如果10月份再发放第二次工资需要与第一次工资所得合并计税这种情况?#35272;?#24456;简单合并纳税适应的税率会更高也增加财会人员的工作量企业的人力资源和财会部门都不可能去干这种费力多交税的事何况弄错了还要担责如果不了解工资核算的这个固有模式单一从合并计税的角度去举例?#24471;?#38382;题是十分书生化的这也是我们在会计教育领域大力推广财税一体化?#33796;?#25913;变盲人摸象现状的主要原因

          只知税收理论不知税收实践只懂税收法规不懂会计核算只?#23435;?#32435;税?#24605;?#36127;不顾税法刚性种种脱节现象?#29575;?#36855;惑纳税人的扣除?#26376;ۡ?#22312;网络流传这也?#24471;?#25105;们在税收政策的制定解读方面还存在一定的提升空间建议有三

          一是税收政策的制定除了规范外还要清晰下位法要跟上位法表述一致比如提交全国人大的个税修订案中对10月至12月的工资薪酬所得率先实行个税新政优惠实施的时间和对象表述得十分清晰但在财税201898号)文件里10月至12月的工资薪酬所得?#20445;?#23601;变成了纳税人10月1日后实际取得的工资薪金这意思就模糊了后来各地税务局致纳税人的一封信都采用实际取得来表述没有把话?#26723;?#20301;纳税人站在?#32422;?#30340;角度就很容易?#36873;?#23454;际取得理解为实际领到的工资如果在发布的文件上加上一句9月份工资在10月份发放只能扣3500元?#20445;?#36825;比任?#25105;?#25991;嚼字的表述?#23478;?#30446;了然

          二是税收政策的权威解读要及时达意税收新政发布最权威的解读自然是税务机关来完成但纵观这次个税改革税务机关的权威解读略显滞后(倒是媒体解读在先一些地方税局的解读还跟着媒体说)即便解读也总给人浅尝辄止的感觉多回旋在98号文的实际取得字面上对民众最关心的9月份工资在10月份发放能否扣除5000元?#27604;?#20047;正面回答或是照本宣科或是扯上申报期税款所属时期等等复杂理论概念让纳税人更丈二和尚摸不着头脑纳税人不明白就给社会上一些具有倾向性或盈利性的群体提供了以讹传讹的空间比如将实际取得解?#32479;?#23454;?#23454;?#25163;工资?#20445;?月份的工资在10月份发放可以扣除5000元?#20445;?#35832;如此类完全曲解了税法条款的真实意图由此造成的舆情会对税法建设会带来一定的?#22909;?#24433;响

          三是要依据国情依法治税在中央降税减负大背景下个税新政快速出台并尽快让纳税人享受改革红利是个税法规进步的表现但所有的税收优惠都必须建立在法定的基础上9月份工资在10月份发放不能扣除5000元?#20445;?#27491;是依法行事的表现任何感情用事的放水行为?#38469;?#23545;税收法规的不敬更不利于中国的法制建设(中新经纬APP)


          葛长银

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